你的企业对职工教育www.bobvip.com是这么处理的吗?

懂点税吧 2020-07-28 09:28:04

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        如今,越来越多企业、事业单位、政府机构鼓励职工报名参加各类证书考试,一是提高员工的素质,二是保持积极向上的状态。为了提高员工技能证书的通过率,企业在职工教育www.bobvip.com上下苦功夫。今天,小编就要和大家讨论企业鼓励职工教育经费的税收问题!


01

职工教育经费

        职工教育经费,第一印象就是《企业所得税法实施条例》中规定,“企业发生的职工教育经费支出,不超过工资、薪金总额2.5%的部分,准予扣除。”职工教育经费究竟如何使用和管理才算合理呢?


如何提取

        根据《财政部 全国总工会 国家发改委教育部 科技部 国防科工委 人事部 劳动保障部 国务院国资委 国家税务总局 全国工商联关于印发<关于企业职工教育经费提取与使用管理的意见>的通知》(财建〔2006〕317号)规定,“一般企业按照职工工资总额的1.5%足额提取教育www.bobvip.com经费,从业人员技术要求高、www.bobvip.com任务重、经济效益较好的企业,可按2.5%提取,列入成本开支。


如何使用?

        “职工教育www.bobvip.com经费必须专款专用,面向全体职工开展教育www.bobvip.com,特别是要加强各类高技能人才的培养。

        为保障企业职工的学习权利和提高他们的基本技能,职工教育www.bobvip.com经费的60%以上应用于企业一线职工的教育和www.bobvip.com。”


列支范围

        企业职工教育www.bobvip.com经费列支范围包括:岗前www.bobvip.com、岗位适应性www.bobvip.com、专业技术人员继续教育、特种作业人员www.bobvip.com、职工参加的职业技能鉴定、职业资格认证等经费支出等,具体可参考财建〔2006〕317号的规定。

        例如,企业为员工办理会计从业资格证年检,发生的费用也是可以依据财建〔2006〕317号文件作为职工教育经费进行税前扣除的;岗前www.bobvip.com必须是先招聘后www.bobvip.com产生的费用,如果先www.bobvip.com后招聘则不属于职工教育经费。


02

例子解析

例子1:企业A为了提高本单位财务人员的技能和专业性,鼓励全体职工报名高级会计师、注册会计师、税务师等考试,并为参加考试人员购买书籍,每周末外聘老师为本企业职工教学。请问涉及哪些税收问题?

解析:该例子属于职工教育经费范围内的“购置教学设备与设施,企业组织的职工外送www.bobvip.com的经费支出”,会计上作为费用支出,税法上应遵循“年度职工教育经费支出总额不超过工资、薪金总额2.5%的部分”的原则准予税前扣除。

        公司组织员工外出参加教育www.bobvip.com,发生的交通费、住宿费、餐费,也包括在“企业组织的职工外送www.bobvip.com的经费支出”计入“职工教育经费。


例子2:企业B为提高本企业职工的学历比例,鼓励全体职工继续教育,或参加在职研究生考试,获取学历证书的职工可获得奖金5000元。请问这属于职工教育经费吗?

解析:根据财建〔2006〕317号规定,这属于职工教育经费范围中的“职工岗位自学成才奖励费用”,也是可以按比例税前扣除的。


例子3:企业C为提高本企业职工的学历比例,鼓励全体职工继续教育,或参加在职研究生考试,并为获取学历证书的职工报销学费的70%。请问这属于职工教育经费吗?

解析:根据财建〔2006〕317号规定,“企业职工参加社会上的学历教育以及个人为取得学位而参加的在职教育,所需费用应由个人承担,不能挤占企业的职工教育www.bobvip.com经费其他管理费用中支出。”因此,该类支出不能计入职工教育经费,相应计入“职工福利费”或其他项目。


        职工教育经费的问题,你了解了吗?如果你有更多关于这方面的问题,欢迎在本文下方留言一同探讨!

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